国家税务总局
关于红字增值税开具有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第47号
为进一步规范纳税人开具增值税管理，现将红字开具有关问题公告如下：
一、增值税一般纳税人开具增值税专用（以下简称“专用”）后，发生销货退回、有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用的，按以下方法处理：
（一）购买方取得专用已用于申报抵扣的，购买方可在增值税管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得专用未用于申报抵扣、但联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用信息。
销售方开具专用尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用信息。
（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用，在新系统中以销项负数开具。红字专用应与《信息表》一一对应。
（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
二、税务机关为小规模纳税人代开专用，需要开具红字专用的，按照一般纳税人开具红字专用的方法处理。
三、纳税人需要开具红字增值税普通的，可以在所对应的蓝字金额范围内开具多份红字。红字机动车销售统一需与原蓝字机动车销售统一一一对应。
四、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）的规定，需要开具红字专用的，按照本公告规定执行。
五、本公告自2016年8月1日起施行，《国家税务总局关于推行增值税系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）第四条、附件1、附件2和《国家税务总局关于全面推行增值税系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）第五条、附件1、附件2同时废止。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。
特此公告。
附件：开具红字增值税专用信息表
国家税务总局
2016年7月20日
解读
关于《国家税务总局关于红字增值税开具有关问题的公告》的解读
一、发布本公告的背景是什么？
随着增值税管理新系统的全面推行，具备了取消增值税认证的基础条件。2016年3月起，税务总局决定取消纳税信用A级纳税人认证，5月起扩大了取消认证的纳税人范围。相应地需要对红字专用开具规定中与认证相关的内容进行修订。自2016年7月1日起货物运输业增值税专用停止使用，需要废止原开具红字货运专用的相关规定。为进一步规范增值税管理，方便纳税人使用，税务总局发布本公告以完善红字规定、优化红字开具流程。
二、开具红字专用的规定是什么？
增值税一般纳税人开具增值税专用（以下简称专用）后，发生销货退回、有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用的，按以下方法处理：
（一）购买方取得专用已用于申报抵扣的，购买方可在增值税管理新系统（以下简称新系统）中填开并上传《开具红字增值税专用信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用后，与《信息表》一并作为记账凭证。专用未用于申报抵扣、联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用信息。
销售方开具专用尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用信息。
（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用，在新系统中以销项负数开具。红字专用应与《信息表》一一对应。
（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
三、税务机关为小规模纳税人代开红字专用如何处理？
税务机关为小规模纳税人代开专用，需要开具红字专用的，按照一般纳税人开具红字专用的方法处理。
四、开具红字增值税普通以及红字机动车销售统一有何规定？
纳税人需要开具红字增值税普通的，可以在所对应的蓝字金额范围内开具多份红字。红字机动车销售统一需与原蓝字机动车销售统一一一对应。
五、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》的规定，需要开具红字专用的，如何处理？
按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）的规定，需要开具红字专用的，按照本公告规定执行。